Hogyan külön nyilvántartást vezetni a HÉA általános szabályai - Számvitel Online

Foglalkozó szervezetek egyaránt adóköteles és nem adóköteles áfa műveletek (például az eladott áru nagykereskedelmi és kiskereskedelmi) köteles elvégezni a következő műveleteket külön elszámolást. Meg kell végrehajtani a szigorú szabályok szerint megállapított adójogi szabályozás által. Ugyanakkor a szabályok szentelt külön számviteli, így a „nyers”, hogy a gyakorlatban a könyvelők okoz egy csomó kérdést. Ebben a cikkben a leggyakoribb kérdések általános szabályai külön számviteli felelős Albina Ostrovsky, a vezető adótanácsadó LLC „tanácsadó csoport” Taxi Optima”.

Adóköteles tevékenység és nem adóköteles

Külön regisztráció szükséges annak a ténynek köszönhető, hogy nem adóköteles ügyletek a cég nem kezdte meg a „input” HÉA levonását (helyett a fizetendő adó ráfordítás a számítás jövedelemadó), és az adóköteles - lehet. Megjegyzés: ha nincs külön nyilvántartás az összeg a „input” ÁFA nem tulajdonítható adólevonások adóköteles ügyletek sem veszik figyelembe a költség kiszámításához jövedelemadó nem adóköteles ügyletek (4 bekezdés 170. cikke adótörvény ..).

Szintén fontos megjegyezni, hogy a HÉA-mentes ügyletek céljára elkülönített könyvelés nem az egyetlenek, amelyek neve a 149. cikk adótörvény (adómentes az adózás „), de a következőket is:
- figyelemmel UTII;
- áruk értékesítése, munkák és szolgáltatások, ha helyük az elismert külföldi országban;
- által végrehajtott műveletek a vállalatok és vállalkozók, akik részesültek a hatodik kötelezettségeit 145. cikke adótörvény Magyarország (mentesség adható ki, ha az összeg a jövedelem adó hatálya alá tartozik az előző három hónap még nem haladta meg a 2 millió EUR);
- műveleteket, amelyek nem ismerik el összhangban kérelmet cikk 2. bekezdése 146. adótörvény.

A módszer a „közvetlen számlák”

Az, hogy a különböző számviteli nyilvántartásba kell venni a számviteli politika a szervezet. Lényegében ezt a sorrendet szigorúan szabályozza törvény. Végtére is, a cég megkapja a jogot, hogy önállóan határozza meg a mutatókat, amelyek osztják „input” áfa. Más szóval, a vállalat csak az eljárást, amelyet 4. bekezdésben előírt 170. cikke az adótörvény. Kitalálni egy eljárás eltér a megállapított eljárást adótörvény, akkor nem jogosult.
Tehát mi az algoritmus külön nyilvántartás, 4. bekezdésben előírt 170. cikke az adótörvény?

Először is, meg kell elkülöníteni azokat a költségeket, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a HÉA adóköteles ügyleteket és azok, amelyek a tranzakciók áfa-mentes (általában a direkt költségek). Illetve, majd elkülönülve és elszámolni ÁFA őket. Ez úgy érhető el bevezetésével alszámlák, például a bank 19 nyílnak alszámla „áfa termékek (munkák vagy szolgáltatások), megszerzett adóköteles műveletek”, „áfa termékek (beruházás vagy szolgáltatás), megszerzett alkalommal műveletek”. ÁFA tükrözi az első alszámla utal levonást (Ar 68 Cr 19), és az adót a második alszámla tartalmazza az áru értékét (szolgáltatások) (Ar 41 (10, 20) Cr 19).

Egyszerűen fogalmazva, tekintetében „input” HÉA a közvetlen költségeket kell használni a módszert a „közvetlen számlák”. Ez terjeszteni különadó számítással nem szükséges. De ez csak akkor lehetséges, ha abban az időben a kiküldetés anyagok vagy áruk könyvelő már tudja, milyen műveleteket (adóalany vagy nem adóalany) által megszerzett anyag vagy termék. Gyakran ez az információ, a könyvelő csak nem. Mi a teendő ilyen esetekben?

Levonása áfa és a részleges helyreállítás

Egyes cégek nem egyszerű: először fel kell levonni a teljes HÉA „input”, majd állítsa vissza azt a részét az adó, amit tulajdonítható használt termékek adómentes ügyletek (pl kiskereskedelmi alá UTII). Azt akarjuk, hogy megakadályozzák, hogy a Pénzügyminisztérium, ez a megközelítés nem hagyja jóvá (i levelében 14.05.08 № 03-07-11 / 192). Az érvelés tisztviselők a következő: ha a szervezet, amely elvégzi az adóköteles és nem adóköteles áfa műveletek idején a kiküldetés az áru mindent visz „input” HÉA őket levonható, így nem külön nyilvántartást vezetni.

Az a tény, hogy szinte külön számviteli végzi legalább az áruk eladása (amikor az ismertté válik az áruk rendeltetési) keresztül a helyreállítás, az adóhatóság általában nem veszik figyelembe, mint külön nyilvántartást véleményüket, el kell végezni közvetlenül a elfogadásának időpontjában az áru a számla. És ha ebben a pillanatban az egész áfa nem vonható le, az adóhatóság elutasította az adófizetők az adólevonási jog.

Egy ilyen helyzet figyelembe vétele, különösen a FAS Volga (ítélete 13.03.09 számú A65-27436 / 07). Ebben az esetben a vállalkozó, aki árut nagy- és kiskereskedelem, az első HÉA-levonási árukra, amelyek abban az időszakban a kezdeti megjelenítés nem hajtották végre. És abban az időszakban az értékesítés felújított HÉA használt áruk „tulajdonított” tevékenység (kiskereskedelmi). Az említett rendelet biztosította vállalkozó a számviteli politika. A Bíróság elismerte, ilyen eljárás megfelel az adótörvény.

Ne használja a levonás, hogy meghatározza a cél az áru

Ebben a tekintetben úgy tűnik, kevésbé kockázatos, mint változat, amelyben a maradékot nem alkalmazható a szervezet, amíg ismert a termék használatát. Azonban, ha az árut értékesített azonos negyedévében, és eladott egy másik, akkor felmerül a kérdés: hogyan vállalatok kihasználják az adólevonási jog? Egyrészt, az adólevonás joga abban az időszakban elfogadásának áru a számla, a másik viszont a fogyasztás céljából, ismertté vált, a másik negyede.

Véleményünk szerint pontosabb lesz a lehetőség elkészítésének a felülvizsgált nyilatkozatot. De tudjuk, hogy ebben az esetben a szervezet már „frissített” rendszeresen negyedévente, és nagyon kellemetlen. Ezen túlmenően, az ilyen intézkedések azonnal vonzza a figyelmet az adóhatóság - valójában a módosított nyilatkozatot a fizetendő áfa összege mindig alacsonyabb lesz emelkedése miatt az összeg levonásával.

Ezért a legjobb megoldás, a mi véleményünk, lesz a döntés, hogy a HÉA-levonási idején az áruk eladása, azaz akkor, amikor köztudott, hogy az ezzel a termékkel kapcsolatban eleget egyik fő feltétele levonás - részben a HÉA hatálya alá műveleteket.

Természetesen, ha szükséges, ebben a megvalósításban megtalálja a maga hátrányai. Adóhatóság, például arra utalhat, hogy a végrehajtási időszakának levonása által alkalmazott érvénytelen, mivel a levonási jog csak abban az időszakban az áruk befogadásának a számla. De ez okozhat ellenérv: a feltétele a költségek levonására is részt vesz a HÉA adóköteles ügyletek, és abban a pillanatban elfogadásának áru a számla még nem ismert, ez a feltétel teljesül-e vagy sem. Ezért az adólevonási jogot jogszerűen előforduló abban az időszakban, amelyben az információk ismert, hogy van, abban az időben a termékek értékesítése.

Függetlenül attól, hogy lehet használni a módszert a „közvetlen számlák”?

Ez történik a gyakorlatban, hogy a szervezet tett közvetlen költségeket nem lehet közvetlenül tulajdonítható bármely egyet a tevékenység típusa (nem használt lehetővé teszi a cég számlájára). Ez megnehezíti a számviteli összegek „bemenet” áfa. Ebben az esetben, akkor egy másik módszerrel. Ő már abban az időszakban a kiküldő az áru elvégzésére elosztása a „bemenet” áfa. Meg kell kijönni arányban számított értéke szállított áruk (munkák, szolgáltatások) az adózási időszak. Mivel a negyedéves adatokat lehet ismert, csak a végén a harmadik negyedévben, az összeg a levonás lesz ismert, csak a végén a negyedévben.

A joggyakorlat megerősíti a választott ÁFA kiosztási módszer a közvetlen költségeket. Például FAS Volga állásfoglalás 25.10.06 számú A72-3214 / 06-6 / 154 a következőképpen szól:
„Mert áruk, munkák és szolgáltatások, amelyeket működés közben, vagy a HÉA hatálya alá, vagy nem HÉA (azaz az árut nem vesz részt az általános gazdasági aktivitás)., 4. o Az Art. 170 adótörvény Magyarország biztosítja a lehetőséget, hogy meghatározza az összeg a „bejövő” áfa az abszolút összeget - akár az érték az áru vagy a levonási cikkével összhangban. 172 Revenue Code nélkül Magyarországon az arány kiszámításához eladott áruk (vagyis az alkalmazott módszer a pályázó). "

Mint látható, az adótörvény lehetőséget ad arra, hogy meghatározza az összeg levonása közvetlen költségek „közvetlen számlák”, de nem köteles megtenni. Ezért a szervezet kiválasztja a lehetőséget, hogy sokkal kényelmesebb használni, majd rögzíti a kiválasztott megbízás a számviteli politikát.

Idézet (Alexander Pogrebs): Úgy tűnik, a cím még nem olvasta a cikket.
Ott, minden benne van írva.
Jövedelemadó említik nem csak akkor, amikor UTII lehet szükség külön áfa.
Közvetlen felszámított adó elszámolás természetesen figyelembe véve a költség az operációs rendszer, a termék, vagy a munka a szolgáltatásokat. És ha kellett használni egy részét a felszámított adó lehet az egyéb ráfordítás. És mivel te egy jövedelemadó ebben a részében nem fizet, akkor ezek az egyéb ráfordítások marad csak a számviteli.
Ez körülbelül egy ilyen rendszer.
Sok szerencsét!

Sándor, figyelmesen olvassa el a teljes cikket.
bekezdéssel, amely tettem a hangsúlyt - nincs cím
és különös hangsúlyt tett e bekezdésre mert biztosak vagyunk benne, hogy sok kezdő. akik szembe egy hasonló probléma (külön áfa) elkezdi keresni a választ, menjen le és nézze meg, hogy mit akar látni
köszi a választ!

Úgy tűnik, a cím még nem olvasta a cikket.
Ott, minden benne van írva.
Jövedelemadó említik nem csak akkor, amikor UTII lehet szükség külön áfa.
Közvetlen felszámított adó elszámolás természetesen figyelembe véve a költség az operációs rendszer, a termék, vagy a munka a szolgáltatásokat. És ha kellett használni egy részét a felszámított adó lehet az egyéb ráfordítás. És mivel te egy jövedelemadó ebben a részében nem fizet, akkor ezek az egyéb ráfordítások marad csak a számviteli.
Ez körülbelül egy ilyen rendszer.
Sok szerencsét!

„Külön számviteli van szükség, mert az a tény, hogy a nem adóköteles ügyletek a cég nem kezdte meg a” input „HÉA levonását (helyett a fizetendő adó ráfordítás a számítás jövedelemadó), és az adóköteles - tudnak.”
és hogyan kell érteni ezt a bekezdést. Különösen összezavart „(helyett az adó összegét kell figyelembe venni, amikor költségének kiszámítása a jövedelemadót)”
mi UTII, és tartalmazzák az ÁFÁ-díjat.
és az e bekezdés, megértem, hogy szükség volt, hogy figyelembe vegyék a költségek jövedelemadó?
Azt kér Kapott BuhOnlayn e bekezdés !!