Mivel a különböző számviteli nyilvántartások áfa (elvek és módszerek)

Külön számviteli NDSneobhodimo ólom esetében az adóalany egyidejűleg végez adóköteles és nem tartoznak a HÉA műveleteket. Ezen túlmenően, az elkülönített könyvelés ÁFA és szükség olyan esetekben, amikor egy része a műveletek adózik, amelynek mértéke 0%, a cég részben valósítja termékeit Oroszországon kívül.

Megoszlása ​​ÁFA Az elkülönített számlán

Kivetett az áruk és szolgáltatások összege az adó szükséges igénybe venni egy levonás (adóköteles ügyletek), vagy benne van a gyártási költség kiszámítására vonatkozó jövedelemadó (az adómentes ügyletek). Azt állítják, a 4. bekezdésben 170. cikke adótörvény.

Az adózó után megszerző termékek (szolgáltatások, munkák), amely felhasználható az adóköteles tevékenységet, jogosult levonni teljes összhangban a számla szolgáltatót. Ugyanez vonatkozik az immateriális javak megszerzésére, a tulajdonjog és tárgyi eszközök (3 bekezdés 4. bekezdése 170. cikke adótörvény).

A növekedés a HÉA összegét költségek

Ha a vásárolt áru (munkák, tárgyi eszközök, szolgáltatások, az immateriális javak vagy tulajdonjog) részt fog venni az adómentes tevékenységek (lista a művelet jelzett pp. 1-3 149. cikke adótörvény) az adózó joga van növelik értéküket az összeg ÁFA a későbbi kiszámítása jövedelemadó. Azt állítják, a 2. bekezdés 4. bekezdése 170. cikke adótörvény.

Ugyanez vonatkozik azokra a termékekre, amelyeket értékesített a helyszínen, hogy nem ismeri el az ország területén.

elkülönített áfa számviteli elvek

1. Az egyik tevékenység

Amikor a beszerzési áruk és szolgáltatások, amelyeket teljes egészében használják adóköteles tevékenységet, a nehézségek az adózó a saját kijelzővel az adó- számviteli nem merül fel. Így az előadás, hogy a szállító ÁFA levonására teljesen vevő vehet a levonás alapján cikk 1. bekezdése 172. és 4 bekezdés 170. cikke adótörvény.

Ha a vásárolt áru teljes mértékben alkalmazni fogják az adómentességet tevékenységek áfa összegét teljes mértékben a növekedést értéküket.

2. Egy kevés tevékenység

Azokban az esetekben, ahol a megvásárolt áruk, gépek és berendezések (OS), szolgáltatás, immateriális javak (IA), munkahelyi vagy tulajdonjog fogják használni az adó, és a tárgyi adómentes (vagy adózik, amelynek mértéke 0%), a tevékenységek eloszlása HÉA külön számviteli lesz különleges. Ezután a részét a bemutatott szolgáltató adót lehet használni, mint a levonás, a másik része - célja, hogy fokozza az áru értékét kapott.

Annak érdekében, hogy meghatározzák, milyen adó összegét fogják használni, mint a levonás, és ami megy, hogy növelje az értéket, akkor ki kell számítani az aránya (4. bekezdés 4. bekezdése 170. cikke adótörvény).

Jellemzői a számítás aránya a külön ÁFA

1. Adó Időszak

Kivételt képeznek a tárgyi eszközök és immateriális javak, amelyek figyelembe vették rekord elején a negyedévben. Osszuk el a HÉA összhangban aránya ezeknek az eszközöknek, az adóalany jogosult az a hónap végén volt, amikor megjelenik a számla kapcsán elfogadásáról (az 1. albekezdésben 4.1 pont 170. cikke adótörvény).

Ezenkívül külön szabályok vonatkoznak, amikor az arány kiszámításához az alábbiak tekintetében:

• fininstrumentami műveletek határidős ügyletek (alzáradékban 2. pont 4.1 170. cikke adótörvény.);
• elszámolási műveletek (3. bekezdésében 4.1 pont 170. cikke az adótörvény.);
• műveleteket, hogy hitel értékpapír vagy készpénz, repo ügyletek (4 albekezdés a 4.1 pontban. 170. cikke az adótörvény), vagy az értékpapírok eladásából (a fenti 5. bekezdés 4.1. 170. cikke az adótörvény).

Annak érdekében, hogy megértsék, hogy a különböző számviteli nyilvántartások áfa. ismernie kell a képletben:

ahol NAMA - arányos ÁFA levonási;

SNDU - az áruk összértéke belül szállított az adóköteles ügyletek;

Sobsch - a teljes összeg a szállított áruk időszakban.

ÁFA - ÁFA összegét irányul, hogy növelje a az áru értékét;

Sneobl - a költségek szállított áruk belüli adómentes ügyletek;

Sobsch - a teljes összeg a szállított áruk időszakban.

Lásd. Szintén lényeges, hogy „megmagyarázza, hogyan kell számolni az aránya külön számviteli, ha volt egy értékpapírok eladásából”

A fenti képletek alapján származtatott foglalt szabályok 4.1 pontban 170. cikke az adótörvény. Kiszámításakor az arányok nem veszi figyelembe a bevételek, amelyeket nem lehet elismerni átveheti az áruk értékesítése. Ezek:

3. Adómentes

Pénzügyminisztérium Elnökség Magyarország és alárendelt választott bíróságokon döntéseiknek a tényen alapul, hogy a fenntartó a külön nyilvántartás ÁFA hogy állandó értékeket. Sőt, a HÉA kiszámításakor az adóköteles ügyletek, és nem adóköteles.

A technika a különböző ÁFA

Ahhoz, hogy megtanulják, hogyan kell, ha egy bizonyos ideig nem volt szállítás, lásd. A cikk „Külön ÁFA Veszteséges időszakokban végzett szabályai szerint az adózó”

Mivel az elkülönített könyvelés rögzíti ÁFA hozzászólásokat

Meg kell nyitni egy alszámlát, a második, hogy számoljanak a bejövő áfa gyártók. Szóval, alszámla 19-1 gyűjt ÁFA áruk (szolgáltatások, operációs rendszerek, immateriális javak), amelyeket a két tevékenység. At 19-2 meghívott gyűjteni HÉA áruk felhasználását az adóköteles tevékenységet. Abban alszámla 19-3 fogják figyelembe venni ÁFA, amely a későbbiekben növeli a költségeit az áruk használt adómentes tevékenységet.

Példa könyvelések történő feltöltése az alapvető eszközöket:

Am 08 Km 60 (a gyártó tett felszerelés) - 60 ezer rubel ..

DR 19-1 Km 60 (helység felszámított HÉA) - 10.800 rubel ..

Am 60 Km 51 (át pénzt a szállító) - 70.800 rubel ..

Dr 01 Cr 08 (felszerelés elfogadják regisztráció) - 60 ezer rubel ..

Dr 44 Cr 02 (elhatárolt értékcsökkenés lineáris módszerrel, a használat időtartama a berendezés - 4 év) - 1250 rubel ..

Dr. KT 19-2 19-1 (áfa, amely lehet használni, mint a levonás) - 7000 rubel ..

Dr. KT 19-3 19-1 (áfa összegét, hogy fog menni, hogy növeli a költségeket a felszerelés) - 3000 rubel ..

Am 68 Km 19-2 (ÁFA kapott levonás) - 7000 rubel ..

Am 01 Km 19-3 (növekedés a könyv szerinti érték a berendezés) - 3000 rubel ..

Ha nem lehet külön nyilvántartást vezetnek áfa

Elég gyakran vannak olyan helyzetek, amikor az adózó nem merül fel a köteles megkülönböztetni áfa. de végez adóköteles és adómentes tevékenységek.

A 4. bekezdésben 170. cikke adótörvény Magyarország említett úgynevezett 5% -os szabályt. Ez azt jelenti, hogy az adózó nem tud lépést tartani külön számviteli az adó az adózási időszakban, amikor a teljes költség adómentes ügyletek (nem HÉA) kisebb vagy egyenlő, mint 5% -át érték valamennyi költség a gyártási folyamat. Ezekben az időszakokban, az összeg minden a díj szállítók HÉA levonható teljes egészében.

Lásd. Szintén anyag „exportőrök is használhatja az” 5% -os szabályt „”

Amellett, hogy ez az adótörvény Magyarország lehetőséget, hogy hagyjon fel a különálló áfás vannak más esetek, amelyekben a bíróságok felismerték a jogot az adózó:

Lásd. Szintén anyag „Számítások idegenek számlák nem igényelnek szétválasztását áfa”

A köteles megkülönböztetni számviteli díj ÁFA gyártók, akkor jelentkezik, ha az adózó hordoz, és az adóköteles és nem adóköteles tevékenységeknek megfelelően az adó. Feltételek és elvek olyan számviteli bekezdésben meghatározott 4 és 4,1 170. cikke adótörvény.

Ha a gazdálkodó egység megszerzi anyagok, termékek vagy szolgáltatások, amelyeket azután lehet használni mind a tevékenység típusát, meg kell számítani a részét, amellyel összhangban megosztja a felszámított adó. Ebben a részben az adó fogják használni, mint a levonás miatt ügyletek HÉA-köteles, és a többi részvény - megy, hogy növelje az eszközök értékét használják, nem HÉA-műveleteket.